Удержание НДФЛ с досрочно выплаченной зарплаты
07.10.2017
Отвечает Елена Павленко, эксперт
Получается, что вы выплачиваете зарплату досрочно. По разъяснениям ФНС с досрочной зарплаты не нужно удерживать НДФЛ. Она становится облагаемым доходом только в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). С одной стороны, это нарушение — нельзя удержать НДФЛ раньше, чем сотрудник получил доход. С другой — в ФНС обещают, что штрафов за это не будет. Но чтобы точно исключить риски, безопаснее не удерживать НДФЛ с зарплаты раньше последнего дня месяца. Начислять пени и штрафы самостоятельно не следует, налоговая инспекция принимает решение о привлечении к налоговой ответственности по результатам проверки.
Возврат сотрудником излишне выплаченной суммы. Видео уроки «1С:ЗУП 8».
Также при выплате зарплаты досрочно учтите особенности при заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ:
- по строке 100 – указывается последний день месяца, за который начислили зарплату – 31.05.2016;
- по строке 110 – дата удержания налога, т.е. налог удерживается в момент выплаты зарплаты, а так как вы выплатили раньше, то и налог удержали раньше, но дата по строке 110 не может предшествовать дате по строке 100. Значит указываете дату ближайшей выплаты, например, дату выплаты аванса за июнь – 15.06.2016;
Удержание отпускных при увольнении работника в 1С:ЗУП ред.3
- по строке 120 - укажите следующий день после даты, указанной по строке 110, то есть – 16.06.2016.
Таким образом, во избежание претензий со стороны налоговой инспекции, лучше установить срок выплаты зарплаты последнее число месяца, тогда налог нужно перечислить после даты фактического получения сотрудником дохода, которой признается последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть уплата НДФЛ выпадает на первый рабочий день следующего месяца (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Обоснование